9 ابزار مالی و استاندارد حسابداری بین المللی (32 ابزار مالی): ارایه استانداردهای پیچیده ای به ویژه برای کاربران و تهیه کنندگان صورتهای مالی است. بنابراین جای تعجب نیست که کاندیداهای تحسین نیز این موضوع را پیچیده می دانند.
هر دوی این استانداردها هنگام حسابداری ابزارهای مالی مرتبط هستند و هر دو در امتحان گزارشگری مالی قابل بررسی هستند. این مقاله مروری سطح بالا از موضوعات ابزار مالی زیر که این استانداردها مربوط به فراهم می کند:
- دارایی های مالی
- بدهی های مالی
- ابزارهای قابل تبدیل
1. دارایی های مالی
دو نوع دارایی مالی وجود دارد که ما در این مقاله در نظر خواهیم گرفت – سرمایه گذاری در حقوق صاحبان سهام و سرمایه گذاری در ابزارهای بدهی.
() حقوق صاحبان سهام ابزار سهام به احتمال زیاد به سهام است که خریداری شده در یک شرکت, اما نه به اندازه کافی به سرمایه گذار قابل توجهی نفوذ (وابسته), کنترل (تابعه) و یا کنترل مشترک (سرمایه گذاری مشترک).
در اینجا بسته به مدل تجاری نهاد و ویژگی های دارایی مالی دو گزینه وجود دارد. دسته پیش فرض ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان است.
ابزار حقوق صاحبان سهام: ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان درمان پیش فرض برای سرمایه گذاری سهام است که هزینه های معامله مانند کارمزد کارگزار هزینه می شود و در هزینه اولیه دارایی سرمایه گذاری نمی شود. متعاقبا, سرمایه گذاری به ارزش منصفانه در پایان هر سال تجدید ارزیابی, با سود یا زیان به صورت سود یا زیان گرفته.
همچنین ابزارهای عدالت را می توان از طریق سایر درامدهای جامع به عنوان ارزش منصفانه طبقه بندی کرد. توجه به این نکته مهم است که این انتخابات باید با خرید انجام شود و غیرقابل برگشت است بنابراین نمی توان با سرمایه گذاری های سهام به صورت گذشته نگر رفتار کرد. این تنها در صورتی یک گزینه است که سرمایه گذاری سهام به عنوان یک سرمایه گذاری بلند مدت در نظر گرفته شود (یعنی برای تجارت برگزار نمی شود).
ابزار حقوق صاحبان سهام: ارزش منصفانه از طریق دیگر درامد جامع (فوچی) با استفاده از فوچی, درمان انتخاب جایگزین, هزینه های معامله باید به عنوان بخشی از هزینه های اولیه سرمایه گذاری با حروف بزرگ. این ابزار در پایان سال به ارزش منصفانه تجدید ارزیابی می شود. تفاوت بزرگ در جایی است که سود یا زیان ثبت می شود – سود یا زیان در سایر درامدهای جامع شناخته می شود و به عنوان بخشی از سایر اجزای حقوق صاحبان سهام در صورت وضعیت مالی گنجانده می شود. این ممکن است به عنوان ذخیره تجدید ارزیابی سرمایه گذاری یا موارد مشابه شناخته شود. از بسیاری جهات مانند حسابداری برای املاک و کارخانه و تجهیزات با استفاده از مدل تجدید ارزیابی است. با این حال, بر خلاف درمان برای مازاد تجدید ارزیابی مربوط به پلی اتیلن, می تواند وجود داشته باشد منفی (بدهی) تعادل در ذخیره تجدید ارزیابی سرمایه گذاری.
هنگامی که ابزار فوچی فروخته می شود, ذخیره را می توان در ذخیره تجدید ارزیابی سرمایه گذاری رها کرد یا به سود انباشته منتقل کرد.
(ب) ابزارهای بدهی اینها معمولا اوراق قرضه یا اسکناس وام یا سایر ابزارهایی هستند که احتمالا سود و عنصر سرمایه بازپرداخت را حمل می کنند. سه طبقه بندی ممکن برای دسته بندی ابزارهای بدهی وجود دارد – هزینه استهلاک شده, فوچی یا فوپول.
طبقه بندی سرمایه گذاری در ابزارهای بدهی باید بر اساس هر دو باشد:
الف) مدل کسب و کار واحد تجاری برای مدیریت دارایی های مالی; و
(ب) ویژگی های جریان نقدی قراردادی دارایی مالی.
ابزار بدهی: هزینه مستهلک شده برای اعمال این درمان, ابزار باید دو تست را پشت سر بگذارد; ابتدا تست مدل کسب و کار و ثانیا تست ویژگی های جریان نقدی قراردادی.
- تست مدل کسب و کار-نهاد باید قصد داشته باشد دارایی های مالی را نگه دارد تا بتواند پرداخت سود را دریافت کند و بازپرداخت سررسید (یعنی جریان های نقدی قراردادی) را دریافت کند.
- تست ویژگی های جریان نقدی قراردادی - شرایط قراردادی باعث ایجاد جریان های نقدی می شود که صرفا بازپرداخت سود و مبلغ اصلی است.
در امتحان چاپی, این تنها اولین تست است که ممکن است (یا ممکن است) ملاقات کرد, بنابراین مدیریت باید تصمیم گیری در مورد قصد خود را برای برگزاری ابزار بدهی. این روش درمانی داوطلبان را ملزم به نشان دادن اصول حسابداری هزینه مستهلک می کند.
اصول حسابداری هزینه استهلاک شده به این معنی است که سود باید روی مبلغ باقیمانده ثبت شود. این برای بسیاری از ابزارها نسبتا مستقیم است. برای مثال, در 1 10متر 5% وام, با 1 10متر قابل بازپرداخت در پایان یک دوره سه ساله, بهره به سادگی به عنوان ثبت شود 5 500,000 یک سال.
این مشکلات زمانی ایجاد می شود که موجودی ممکن است با حق بیمه بازپرداخت شود یا هزینه های معامله اولیه انجام شود. به عنوان مثال شرایط وام 10 میلیون دلاری که در 1 ژانویه 20ایکس1 صادر می شود ممکن است به این صورت باشد که دارنده سود 5% در سال دریافت می کند اما در پایان دوره سه ساله 11 میلیون دلاری در تاریخ 31 دسامبر 20ایکس3 دریافت می کند. این بدان معناست که دارنده در حال حاضر از دو طریق مختلف سود مالی کسب می کند. این مبلغ سالانه 5% پرداخت می شود. ثانیا 1 میلیون دلار دیگر در طول سه سال به شکل دریافت پول بیشتر از سرمایه گذاری خود کسب می کنند.
اگر 9 نیاز دارد که نرخ بهره ثابت به این تعادل اعمال شود تا واقعیت وضعیت را بهتر منعکس کند. این نرخ هم پرداخت سالانه و هم حق بیمه قابل پرداخت در هنگام بازخرید را در نظر می گیرد. در امتحان چاپی این نرخ در سوال فراهم می شود و به عنوان نرخ بهره موثر شناخته می شود. فرض کنید در این مثال نرخ بهره موثر 8.08 درصد است. این نرخ هر ساله به منظور محاسبه سود کسب شده (سود مالی) سرمایه گذاری اعمال می شود که مبلغی است که در صورت سود یا زیان در سود مالی ثبت می شود.
ساده ترین راه برای انجام این کار اغلب استفاده از جدولی است که حرکت دارایی را نشان می دهد.
